Iperammortamento, superammortamento, credito d’imposta e incentivi automatici le principali novità

La legge di bilancio 2020 nei commi dal 184 al 197 stabilisce nuovi incentivi fiscali  a favore degli acquisti delle aziende e il superamento del super / iperammortamento a favore dello strumento del credito d’imposta.


Le aliquote e i beni oggetto dell’agevolazione

  • I beni strumentali di base per investimenti fino a 2 milioni di euro godono di un 6% di credito d’imposta; sul
  • I beni strumentali 4.0 ai quali già si applicava l’iperammortamento, arrivano al 40% per investimenti fino a 2,5 milioni e al 20% per quelli di tra 2,5 e 10 milioni.
  • I beni immateriali (software) agevolati al 15% fino a un massimo di 700 mila euro.

Data di acquisto compresa tra l’ 1 gennaio 2020 e il 31 dicembre 2020.

Data consegna entro  il 30 giugno 2021 a condizione che al 31 dicembre 2020 l’ordine risulti  pagato per almeno il 20% del costo totale.


Novità e  obblighi

In sintesi l’accesso alla agevolazione necessita di:

  • dichiarazione del legale rappresentante sotto i 300.000 €;  perizia semplice sopra i 300.000 €; perizia tecnica giurata oltre i 500.000 € di investimento  da parte di un tecnico o una società accreditata attestante la conformità del  requisiti per l’accesso al beneficio;
  • comunicazione al Ministero dello Sviluppo Economico       
  • Inserimento obbligatorio nelle fatture del riferimento legislativo “ legge di bilancio 2020 art 188 per l’ex superammortamento, art 189 per l’ex iperammortamento beni materiali e   art190 per l’incentivo sui software”.
  • Possibilità di recupero del credito d’imposta ottenuto nei 5 anni successivi l’utilizzo effettivo del bene; per il software il credito si utilizzerà in tre annualità ;
  • Rimane invariato e  restrittivo, per  il credito d’imposta concesso in caso di vendita del cespite  o di sua destinazione a struttura operante all’estero;
  • L’incentivo sui beni immateriali può essere fruito indipendentemente da quello sui beni materiali ( è cessato l’obbligo nell’acquisto di software di dover acquistare anche un bene materiale  sempre tra quelli ricompresi e definiti come incentivati)


    L’ Iperammortamento

    Oltre ai macchinari, nelle liste merceologiche dei beni che possono accedere all’iperammortamento al 250% , sono stati inseriti tutti quei beni immateriali(software)  strumentali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese in chiave 4.0. In pratica chi acquista un bene strumentale e del software ad esso pertinente potrà fruire di un’agevolazione anche per quest’ultimo. Per i software e i beni immateriali l’agevolazione sarà al 140%.

    La Legge di Bilancio 2018 e la Legge di Bilancio 2019 ha esteso i termini per avvalersi dell’automatismo dell’iperammortamento fino a investimenti superiori ai 500.000 €. Per i beni acquistati dopo il 12 luglio 2018 e ceduti a titolo oneroso prima del termine del periodo di ammortamento occorrerà restituire il beneficio. Ugualmente in caso di delocalizzazione. Il beneficio non va restituito nel caso la cessione del bene sia fatta al fine sostitutivo con altro di pari o maggiore valore. Entro la data del 31 dicembre 2018 e del 31 dicembre 2019 il relativo ordine necessita del pagamento in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione. La proroga vale anche per i beni immateriali.

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